Skip to main content ← Retour au marketplace Tâches et termes de base Question 1 À quelle question clé répond la comptabilité externe ? Réponse 1 Elle enregistre les opérations de l’entreprise selon des règles définies et fournit aux utilisateurs internes et externes des informations sur son patrimoine, son financement et son résultat. Question 2 En quoi la comptabilité externe diffère-t-elle de la comptabilité interne ? Réponse 2 La comptabilité externe établit notamment la comptabilité et les comptes annuels conformément aux exigences légales ; La comptabilité interne soutient la planification et les décisions internes de l’entreprise et est moins normalisée sur le plan juridique. Question 3 Qui utilise généralement les informations des états financiers en dehors de l'entreprise ? Réponse 3 Par exemple, propriétaires, prêteurs, fournisseurs, employés, partenaires commerciaux et organismes publics. Question 4 Qu'est-ce qu'un bilan ? Réponse 4 Un état qui présente, à une date donnée, les actifs à l’actif et les capitaux propres et dettes au passif. Question 5 Que montre le compte de résultat ? Réponse 5 Il compare les produits et les charges d’une période afin de déterminer le résultat de cette période. Question 6 Que désigne un inventaire ? Réponse 6 Un relevé détaillé des différents éléments d’actif et des dettes, précisant leur nature, leur quantité et leur valeur à une date donnée. Question 7 Quelle différence y a-t-il entre l’inventaire et le bilan ? Réponse 7 L'inventaire répertorie les éléments individuels en détail ; le bilan les résume en postes légalement ordonnés. Question 8 Que signifie la comptabilité ? Réponse 8 L'enregistrement systématique et traçable des transactions commerciales et de la situation financière d'une entreprise. Question 9 Qu'est-ce qu'une transaction commerciale ? Réponse 9 Une opération économique qui modifie le patrimoine, les dettes, les capitaux propres ou le résultat de l’entreprise et doit, pour cette raison, être enregistrée. Question 10 Que signifie le rattachement des produits et des charges à une période ? Réponse 10 Les produits et les charges sont imputés à la période à laquelle ils se rapportent économiquement, indépendamment de la date de paiement. Question 11 Quelle différence y a-t-il entre un encaissement et une recette ? Réponse 11 Un encaissement augmente les disponibilités (caisse et banque) ; une recette augmente le patrimoine financier, soit les disponibilités plus les créances moins les dettes. Question 12 Quelle différence y a-t-il entre un décaissement et une dépense ? Réponse 12 Un décaissement réduit les disponibilités ; une dépense réduit le patrimoine financier, par un paiement ou par la naissance d’une dette. Question 13 Quelle différence y a-t-il entre un produit et une recette ? Réponse 13 Un produit augmente les capitaux propres au titre de l’activité de la période ; une recette augmente le patrimoine financier. Les deux peuvent être constatés à des dates différentes. Question 14 Quelle différence y a-t-il entre une charge et une dépense ? Réponse 14 Une charge correspond à une consommation de la période évaluée en valeur et réduit le résultat ; une dépense réduit le patrimoine financier. Leur constatation peut intervenir à des dates différentes. Question 15 Qu'est-ce qu'une réclamation ? Réponse 15 Une réclamation de l'entreprise contre une autre partie, généralement pour le paiement ou la livraison. Question 16 Qu'est-ce qu'un passif ? Réponse 16 Une obligation légale ou économique de paiement de l'entreprise envers une autre partie. Question 17 Que sont les moyens de paiement au sens strict ? Réponse 17 Trésorerie et soldes bancaires disponibles à tout moment. Question 18 Qu'est-ce que les capitaux propres du point de vue du bilan ? Réponse 18 La part résiduelle de l’actif après déduction des dettes ; elle revient aux propriétaires une fois les créanciers désintéressés. Question 19 Qu'est-ce que le capital d'emprunt ? Réponse 19 Capital laissé à l'entreprise par les créanciers et qui doit généralement être remboursé. Question 20 Que signifie le principe du jour de référence ? Réponse 20 Certaines valeurs du bilan sont établies et présentées à une date de clôture déterminée. Question 21 Quel est l'exercice ? Réponse 21 La période pour laquelle une entreprise prépare régulièrement des comptes annuels ; il dure généralement douze mois. Question 22 Qu'est-ce qu'un document en comptabilité ? Réponse 22 Preuve qui documente la raison, le contenu et le montant d'une transaction commerciale et rend son enregistrement traçable. Question 23 Pourquoi une écriture comptable doit-elle pouvoir être vérifiée ? Réponse 23 Pour qu'un tiers expert puisse comprendre les transactions commerciales depuis leur origine jusqu'à leur règlement. Question 24 Que signifie la reddition des comptes ? Réponse 24 Le fait de présenter et d’expliquer de manière responsable comment l’entreprise a géré les ressources qui lui ont été confiées. Question 25 Pourquoi les comptes annuels ne constituent-ils pas une évaluation complète de l'entreprise ? Réponse 25 Il présente des données comptables réglementées à une date donnée et pour une période donnée. La valeur de marché, les perspectives et les éléments non inscrits au bilan peuvent différer. Bilan et évolution du bilan Question 1 Quelle est l'équation comptable de base ? Réponse 1 Actif = capitaux propres + dettes. Question 2 Pourquoi l'actif et le passif doivent-ils toujours être du même montant ? Réponse 2 Chaque actif est financé par des fonds propres ou des capitaux d'emprunt ; Les deux côtés du bilan représentent le même total sous deux angles. Question 3 Que présente l’actif du bilan ? Réponse 3 L'utilisation des fonds : quels actifs l'entreprise possède ou contrôle. Question 4 Que montre le côté passif ? Réponse 4 La source des fonds : comment les actifs sont financés par des fonds propres et des capitaux d'emprunt. Question 5 Qu'est-ce que les immobilisations ? Réponse 5 Actifs destinés à servir les opérations commerciales sur le long terme. Question 6 Qu'est-ce que l'actif circulant ? Réponse 6 Actifs qui ne servent pas aux opérations commerciales à long terme, tels que les stocks, les créances ou la trésorerie. Question 7 Qu’est-ce qu’une augmentation du total du bilan ? Réponse 7 Une opération commerciale augmente à la fois un élément d'actif et un élément de passif du même montant ; le total du bilan augmente. Question 8 Donnez un exemple d’augmentation simultanée de l’actif et du passif. Réponse 8 Une entreprise achète une machine à crédit : les immobilisations et les dettes fournisseurs augmentent. Question 9 Qu'est-ce qu'une réduction active-passive ? Réponse 9 Une opération commerciale réduit à la fois un élément d'actif et un élément de passif ; le total du bilan diminue. Question 10 Donner un exemple de réduction active-passive. Réponse 10 Une dette fournisseur est réglée par virement : les disponibilités bancaires et les dettes diminuent. Question 11 Qu'est-ce qu'un échange d'actifs ? Réponse 11 Un actif augmente et un autre diminue du même montant ; le total du bilan reste le même. Question 12 Donnez un exemple d'échange d'actifs. Réponse 12 Un client paie une facture ouverte : le solde bancaire augmente, les créances diminuent. Question 13 Qu'est-ce qu'un échange passif ? Réponse 13 Un poste de passif augmente et un autre diminue du même montant ; le total du bilan reste le même. Question 14 Donnez un exemple d'échange passif. Réponse 14 Un prêt à court terme est remplacé par un prêt à long terme : un passif diminue, un autre augmente. Question 15 Un propriétaire dépose 8 000 € sur le compte professionnel. Quels postes du bilan changent ? Réponse 15 Les soldes bancaires et les capitaux propres augmentent chacun de 8 000 € ; le total du bilan augmente de 8 000 €. Question 16 Une entreprise achète des marchandises à crédit pour 2 400 €. Quels postes du bilan changent d’abord ? Réponse 16 Les stocks et les dettes fournisseurs augmentent chacun de 2 400 € ; le total du bilan augmente. Question 17 Une créance client de 1 190 € est réglée par virement. Quel est l’effet sur le bilan ? Réponse 17 Les disponibilités bancaires augmentent de 1 190 € et les créances diminuent du même montant ; le total du bilan ne change pas. Question 18 Un prêt de 20 000 € est versé sur le compte bancaire. Quel changement se produit ? Réponse 18 Le solde bancaire et le passif du prêt augmentent chacun de 20 000 €. Question 19 L'entreprise transfère 3 000 € pour rembourser un prêt. Quel changement se produit ? Réponse 19 Le solde bancaire et le passif du prêt diminuent chacun de 3 000 € ; le total du bilan diminue. Question 20 Comment sont calculés les capitaux propres à partir d'un bilan équilibré ? Réponse 20 Capitaux propres = actif − dettes. Question 21 Une société possède un actif de 180 000 € et des dettes de 125 000 €. A combien s'élèvent les capitaux propres ? Réponse 21 55 000 €, car 180 000 € − 125 000 € = 55 000 €. Question 22 Qu'arrive-t-il aux capitaux propres si le bénéfice n'est pas retiré ? Réponse 22 Il augmente du bénéfice, à condition qu'il n'y ait pas de dépôts, de retraits ou d'autres modifications des capitaux propres compensatoires. Question 23 Pourquoi payer une facture fournisseur déjà comptabilisée n'est-il pas une nouvelle dépense ? Réponse 23 La dépense ou l'ajout du bien a été enregistré lors de la création de la facture ; le paiement ultérieur échange les soldes bancaires contre la réduction du passif. Question 24 Pourquoi une entreprise peut-elle devenir insolvable malgré des bénéfices ? Réponse 24 Le bénéfice et les entrées de trésorerie diffèrent en termes de temps et de matériel ; Par exemple, des créances élevées ou des remboursements en retard peuvent mettre à rude épreuve la liquidité. Question 25 Qu’est-ce que le bilan d’ouverture ? Réponse 25 Le bilan établi au début de l’activité ou de l’exercice ; les soldes d’ouverture sont reportés dans les comptes. Question 26 Quel est le rapport entre le solde de clôture d'une année et le solde d'ouverture de l'année suivante ? Réponse 26 En principe, les soldes de clôture deviennent les soldes d’ouverture du nouvel exercice. Question 27 Pourquoi un échange d'actifs à lui seul ne modifie-t-il pas le bénéfice ? Réponse 27 Il déplace uniquement les valeurs entre les éléments d'actif et ne déclenche en soi aucune dépense ou revenu. Question 28 Une entreprise achète un ordinateur en espèces pour 900 €. Quel changement de bilan s’est produit ? Réponse 28 Un échange d'actifs : les immobilisations corporelles augmentent, la trésorerie diminue de 900 € chacune ; le total du bilan reste le même. Question 29 Un client verse un acompte de 1 000 € pour des marchandises qui n’ont pas encore été livrées. Quels postes évoluent d’abord ? Réponse 29 Les disponibilités bancaires et une avance reçue (ou une dette envers le client) augmentent. Le seul encaissement ne signifie pas encore que le chiffre d’affaires est acquis. Question 30 En quoi un prélèvement privé diffère-t-il d’une charge professionnelle ? Réponse 30 Un retrait transfère les actifs au titulaire et réduit les capitaux propres ; ce n'est pas une dépense liée à la fourniture de services opérationnels. Comptabilité et tenue de livres en partie double Question 1 Que signifie la comptabilité en partie double ? Réponse 1 Chaque opération est enregistrée au débit d’au moins un compte et au crédit d’au moins un autre ; les écritures préservent l’équilibre du bilan. Question 2 Qu'est-ce qu'un compte ? Réponse 2 Un compte enregistre de manière systématique les mouvements affectant un poste du bilan ou du compte de résultat. Question 3 Que signifient débit et crédit ? Réponse 3 Ce sont les deux côtés d’un compte. Le côté qui enregistre une augmentation dépend de la nature du compte. Question 4 De quel côté un compte d'actif augmente-t-il normalement ? Réponse 4 Au débit ; les diminutions sont enregistrées au crédit. Question 5 De quel côté un compte de passif augmente-t-il normalement ? Réponse 5 Au crédit ; les diminutions sont enregistrées au débit. Question 6 Comment les dépenses sont-elles généralement enregistrées ? Réponse 6 Les charges sont enregistrées au débit des comptes de charges ; leur solde est ensuite transféré au compte de résultat et diminue le résultat de la période. Question 7 Comment les revenus sont-ils généralement enregistrés ? Réponse 7 Les produits sont enregistrés au crédit des comptes de produits ; leur solde est ensuite transféré au compte de résultat et augmente le résultat de la période. Question 8 Qu’est-ce qu’une écriture comptable ? Réponse 8 Une instruction qui précise quels comptes sont débités et crédités, et pour quels montants. Question 9 Quelle est la forme abrégée habituelle d’une écriture comptable ? Réponse 9 Compte débité à compte crédité, avec le montant pour chaque compte. Question 10 Quelle écriture comptable passe-t-on pour l’achat au comptant de fournitures de bureau pour plus de 120 € ? Réponse 10 Frais de fournitures de bureau 120 € à la caisse 120 €, à condition que le matériel soit utilisé immédiatement. Question 11 Quelle est l’écriture comptable pour le règlement bancaire d'une facture fournisseur de 500 € ? Réponse 11 Fournisseurs 500 € à la banque 500 €. Question 12 Quelle écriture comptable passe-t-on pour une vente à crédit de 2 000 € hors taxes, soumise à une TVA de 19 % ? Réponse 12 Débit du compte Clients : 2 380 € ; crédit du compte Ventes : 2 000 € et du compte TVA collectée : 380 €. Question 13 Pourquoi les montants débités et crédités d’une écriture comptable doivent-ils être égaux ? Réponse 13 Pour que la double entrée soit équilibrée et que l'équation d'équilibre soit conservée. Question 14 Qu’est-ce qu’une écriture simple ? Réponse 14 Une écriture comptable qui comporte exactement un compte débité et un compte crédité. Question 15 Qu'est-ce qu'un enregistrement comptable composé ? Réponse 15 Une écriture comptable comportant plusieurs comptes au débit ou au crédit. Question 16 Comment est déterminé le solde d'un compte ? Réponse 16 On compare les totaux des deux côtés du compte ; leur différence constitue le solde, inscrit du côté le moins élevé pour équilibrer le compte. Question 17 Qu’est-ce qu’un compte de bilan ? Réponse 17 Un compte qui représente un poste du bilan et dont le solde est repris dans le bilan de clôture. Question 18 Qu’est-ce qu’un compte de gestion ? Réponse 18 Un compte de charges ou de produits dont le solde est transféré au compte de résultat à la fin de la période. Question 19 Où sont clôturés les comptes de dépenses et de produits en fin d'année ? Réponse 19 Les soldes des comptes de charges et de produits sont transférés au compte de résultat ; le résultat est ensuite intégré aux capitaux propres. Question 20 Qu’est-ce qu’un cadre comptable ? Réponse 20 Une nomenclature standardisée qui organise les comptes susceptibles d’être utilisés. Question 21 Qu’est-ce qu’un plan de comptes ? Réponse 21 La sélection et la dénomination des comptes effectivement utilisés par une entreprise donnée. Question 22 Qu'est-ce qu'un grand livre général ? Réponse 22 L’ensemble des comptes du grand livre, dans lesquels les opérations sont regroupées par compte. Question 23 Qu'est-ce qu'un journal ? Réponse 23 Une liste chronologique des écritures comptables et des opérations correspondantes. Question 24 En quoi le classement des pièces justificatives facilite-t-il la comptabilisation ? Réponse 24 Il relie chaque écriture à une pièce justificative et facilite le contrôle, le rapprochement et la vérification ultérieure. Question 25 Qu’est-ce qu’une écriture de contrepassation ? Réponse 25 Une écriture qui corrige de manière traçable une écriture erronée, au lieu de la supprimer sans laisser de trace. Question 26 Pourquoi des totaux et des soldes équilibrés ne peuvent-ils pas être assimilés à une comptabilité sans erreur ? Réponse 26 L’égalité des totaux débit et crédit n’exclut pas des erreurs, comme l’utilisation de comptes incorrects ou l’omission complète d’une opération. Question 27 Quelle écriture comptable passe-t-on lorsqu’un emprunt de 10 000 € est versé sur le compte bancaire ? Réponse 27 Débit du compte Banque : 10 000 € ; crédit du compte Emprunts : 10 000 €. Question 28 Quelle écriture comptable passe-t-on pour rembourser 1 000 € d’emprunt par virement bancaire ? Réponse 28 Débit du compte Emprunts : 1 000 € ; crédit du compte Banque : 1 000 €. Question 29 Quelle écriture comptable passe-t-on pour une facture d’électricité de 300 € hors taxes, plus 57 € de TVA, payable à crédit ? Réponse 29 Débit du compte Charges d’électricité : 300 € et du compte TVA déductible : 57 € ; crédit du compte Fournisseurs : 357 €. Question 30 Quelle écriture comptable passe-t-on lors de l’encaissement d’une créance client de 2 380 € déjà comptabilisée ? Réponse 30 Débit du compte Banque : 2 380 € ; crédit du compte Clients : 2 380 €. Cette opération ne génère pas de chiffre d’affaires supplémentaire. Transactions commerciales typiques Question 1 Quand les ventes surviennent-elles généralement lors de la vente de marchandises ? Réponse 1 Le chiffre d’affaires est généralement constaté lorsque la prestation a été fournie et que le droit à contrepartie est né ; l’encaissement, à lui seul, ne suffit pas. Question 2 Une entreprise vend des marchandises à crédit pour 1 000 € hors taxes. Quelle écriture passe-t-elle avec une TVA de 19 % ? Réponse 2 Débit du compte Clients : 1 190 € ; crédit du compte Ventes : 1 000 € et du compte TVA collectée : 190 €. Question 3 Quelle différence y a-t-il entre le chiffre d’affaires et l’encaissement lors d’une vente à crédit ? Réponse 3 Le chiffre d’affaires est constaté lorsque la prestation est réalisée et que la créance naît ; l’encaissement ultérieur règle cette créance. Question 4 Comment comptabiliser d’abord un achat de marchandises à crédit si celles-ci sont encore en stock ? Réponse 4 Débiter le compte Stocks (ou Achats/Entrées de marchandises, selon la méthode retenue) ainsi que la TVA déductible, et créditer le compte Fournisseurs. Question 5 Quel est le coût des marchandises vendues ? Réponse 5 La valeur des marchandises vendues ou consommées pendant la période, qui réduit le résultat. Question 6 Comment calculer le coût des marchandises vendues pour l'inventaire périodique ? Réponse 6 Stock initial + entrées de marchandises − stock final, en tenant compte des retours et des autres variations pertinentes. Question 7 Une entreprise a un stock initial de 5 000 €, des achats de 18 000 € et un stock final de 4 000 €. Quel est le coût des marchandises ? Réponse 7 19 000 € : 5 000 € + 18 000 € − 4 000 €. Question 8 Comment se déroule un avoir fournisseur pour un retour de marchandise ? Réponse 8 Elle réduit le coût d’acquisition et la TVA déductible correspondante, ainsi que la dette fournisseur ou le montant à payer. Question 9 Comment une réduction de prix après facturation affecte-t-elle la valeur comptable de l'achat de biens ? Réponse 9 Il réduit le coût d’acquisition, la TVA déductible et le montant restant dû, ou donne lieu à un remboursement. Question 10 Qu’est-ce qu’un escompte ? Réponse 10 Une réduction accordée en contrepartie d’un paiement anticipé ou effectué dans le délai convenu ; si elle est utilisée, elle corrige proportionnellement le prix et la TVA. Question 11 Quelle différence y a-t-il entre un rabais et un escompte ? Réponse 11 Un rabais réduit généralement le prix en raison des conditions de vente ou d’un défaut ; un escompte dépend du respect d’un délai de paiement convenu. Question 12 Comment classer un acompte versé par un client avant la livraison ? Réponse 12 Comme un acompte reçu et une obligation envers le client ; le chiffre d’affaires correspondant est constaté lorsque la prestation est réalisée, selon les règles applicables. Question 13 Une entreprise reçoit un acompte de 595 € TTC, soumis à une TVA de 19 %. Quels sont le montant hors taxes et la TVA ? Réponse 13 Montant hors taxes : 500 € ; TVA : 95 €, si la totalité de l’acompte est soumise au taux de 19 %. Question 14 Comment un acompte reçu est-il pris en compte pour une livraison ultérieure ? Réponse 14 L’acompte reçu est imputé sur la créance constatée dans la facture finale ; le chiffre d’affaires et la TVA sont comptabilisés selon les règles applicables. Question 15 Comment sont généralement traités les frais de transport pour l'achat d'une machine ? Réponse 15 Les frais directement attribuables et nécessaires pour amener la machine à son lieu et à son état d’utilisation font généralement partie de son coût d’acquisition. Question 16 Comment comptabiliser à crédit une facture de machine de 10 000 € hors taxes, avec 1 900 € de TVA déductible ? Réponse 16 Débit du compte Immobilisations : 10 000 € et du compte TVA déductible : 1 900 € ; crédit du compte Fournisseurs : 11 900 €, si la TVA est déductible. Question 17 Pourquoi l'achat d'une machine n'est-il pas une dépense immédiate ? Réponse 17 La machine est utilisée sur plusieurs périodes : son coût est immobilisé puis réparti en charges, généralement par amortissement, sur sa durée d’utilisation. Question 18 Comment le paiement d'un salaire est-il fondamentalement réparti comptablement ? Réponse 18 Le salaire brut constitue une charge de personnel ; les retenues et le montant net à payer sont comptabilisés en dettes et en sortie de trésorerie, selon le cas. Question 19 Pourquoi le salaire net n'est-il pas identique aux dépenses de personnel ? Réponse 19 Les charges de personnel comprennent généralement le salaire brut, les cotisations patronales et les autres charges de personnel imputables. Question 20 Comment est traitée à la date de clôture une prime d'assurance payée par l'entreprise pour toute l'année suivante ? Réponse 20 La part non encore utilisée doit généralement être enregistrée en différé actif si le paiement est effectué avant le jour de référence. Question 21 Comment un apport personnel de l’exploitant affecte-t-il le résultat de l’activité ? Réponse 21 Il augmente les actifs de l’entreprise et les capitaux propres, mais ne constitue pas un produit de l’activité. Question 22 Comment un prélèvement personnel affecte-t-il le résultat de l’activité ? Réponse 22 Il diminue les actifs de l’entreprise et les capitaux propres, mais ne constitue pas une charge de l’activité. Question 23 Comment le retrait privé affecte-t-il le résultat opérationnel ? Réponse 23 Elle réduit les actifs et les capitaux propres, mais ne constitue pas une dépense d'exploitation. Question 24 Qu'est-ce qu'un crédit d'un point de vue comptable ? Réponse 24 Débit du compte Frais bancaires : 25 € ; crédit du compte Banque : 25 €, sous réserve d’une TVA éventuellement indiquée séparément. Question 25 Comment sont enregistrés des frais bancaires de 25 € ? Réponse 25 Frais bancaires 25 € à la banque 25 €, soumis à la taxe de vente indiquée séparément. Question 26 Pourquoi les paiements mixtes personnels et professionnels doivent-ils être séparés ? Réponse 26 1 166,20 € : facture de 1 190 € moins un escompte de 23,80 €, dont 3,80 € correspondent à la correction de TVA. Question 27 Un client paie une facture ouverte avec une remise de 2% sur 1 000 € net plus 190 € de taxe sur les ventes. Quel est le montant du paiement ? Réponse 27 Selon le moment de l’opération, elle réduit le chiffre d’affaires et la TVA correspondante ou crée une obligation de remboursement ; le stock doit également être corrigé. Question 28 Comment une vente de marchandises peut-elle modifier à la fois le résultat et le bilan ? Réponse 28 Elle génère un chiffre d’affaires et, le cas échéant, une dette de TVA. Lors de la sortie des marchandises, le stock diminue et le coût des marchandises vendues est constaté. Question 29 Comment une vente de biens peut-elle changer à la fois la réussite et le bilan ? Réponse 29 L’achat augmente d’abord le stock ; une charge est constatée lorsque les marchandises sont vendues ou consommées, ou lorsqu’une dépréciation est enregistrée. Question 30 Pourquoi l'achat de biens et l'utilisation de biens ne sont-ils pas les mêmes pour les biens gérés en stock ? Réponse 30 L'achat augmente initialement le stock ; Les dépenses ne surviennent que lorsque les biens sont vendus ou consommés ou qu'une réduction de valeur est constatée. TVA et écritures de paie Question 1 Qu'est-ce que la taxe de vente en comptabilité ? Réponse 1 La TVA est un impôt dû sur les opérations taxables par l’entreprise qui fournit le bien ou le service ; elle est généralement facturée au client, qui en supporte la charge économique. Question 2 Qu'est-ce que la taxe en amont ? Réponse 2 La TVA facturée à l’entreprise par ses fournisseurs, déductible si les conditions légales sont remplies. Question 3 Comment la taxe de vente est-elle enregistrée sur une vente taxable ? Réponse 3 Au crédit du compte TVA collectée, en plus du produit hors taxes. Question 4 Comment la taxe déductible en amont est-elle enregistrée sur un achat ? Réponse 4 Au débit du compte TVA déductible, séparément de la charge hors taxes ou de la valeur de l’actif. Question 5 Une vente hors taxes s’élève à 800 € et est soumise à une TVA de 19 %. Quel est le montant de la TVA et le montant TTC ? Réponse 5 Taxe de vente 152 €, montant brut 952 €. Question 6 Un montant TTC de 1 190 € comprend une TVA de 19 %. Quels sont le montant hors taxes et la TVA ? Réponse 6 Montant hors taxes : 1 000 € ; TVA : 190 €. On obtient le montant hors taxes en divisant 1 190 € par 1,19. Question 7 Pourquoi la taxe sur les ventes n'est-elle généralement pas une dépense pour une entreprise ayant le droit de déduire la taxe en amont ? Réponse 7 La TVA collectée constitue généralement une dette envers l’administration fiscale ; la TVA déductible constitue généralement une créance et non un coût propre. Question 8 Quand la taxe de vente peut-elle être intégrée aux coûts d'acquisition ou de production ? Réponse 8 Lorsque la TVA n’est pas déductible ; le traitement précis dépend du droit à déduction et des circonstances. Question 9 Dans quel cas une entreprise doit-elle reverser une différence de TVA ? Réponse 9 Lorsque la TVA collectée sur ses ventes dépasse la TVA déductible sur ses achats. Question 10 La TVA collectée s’élève à 4 750 € et la TVA déductible à 3 100 €. Quel montant reste à reverser ? Réponse 10 1 650 €, soit 4 750 € − 3 100 €. Question 11 Qu’est-ce qu’une déclaration périodique de TVA ? Réponse 11 Une déclaration régulière dans laquelle l’entreprise calcule et déclare la TVA due pour une période, après déduction de la TVA déductible. Question 12 Que signifie le régime de la TVA sur les débits ? Réponse 12 En principe, la TVA devient exigible lorsque la prestation est réalisée, conformément aux règles applicables, et non seulement lors de l’encaissement. Question 13 Que signifie le régime de la TVA sur les encaissements ? Réponse 13 Lorsqu’il est autorisé, la TVA devient en principe exigible au moment de l’encaissement. Question 14 Pourquoi une facture entrante doit-elle être vérifiée pour la déduction de la taxe en amont ? Réponse 14 La déduction suppose que les conditions légales relatives à l’opération, à la facture, à la qualité d’assujetti et à l’utilisation soient remplies. Question 15 Quelle correction de TVA peut être nécessaire après une réduction du prix convenu ? Réponse 15 La TVA collectée et la TVA déductible doivent être corrigées à proportion de la réduction, conformément aux règles applicables. Question 16 Qu'est-ce que le salaire brut ? Réponse 16 La rémunération convenue dans le contrat de travail avant déduction des impôts sur les salariés et des cotisations sociales. Question 17 Qu'est-ce que le salaire net ? Réponse 17 Le montant versé au salarié après retenues légales. Question 18 Quels éléments peuvent constituer des charges de personnel en plus du salaire brut ? Réponse 18 Par exemple, les cotisations patronales aux assurances sociales et autres frais de personnel supplémentaires supportés par l'employeur. Question 19 Pourquoi l’impôt sur le salaire retenu est-il d’abord comptabilisé comme une dette ? Réponse 19 L’entreprise le retient sur le salaire brut et doit ensuite le reverser à l’administration fiscale. Question 20 Comment est enregistré le paiement du salaire net ? Réponse 20 Le compte Banque est crédité ; la dette envers le salarié est débitée et soldée. Question 21 Comment sont généralement enregistrées les cotisations patronales de sécurité sociale ? Réponse 21 En charge de personnel et en dette envers les organismes compétents jusqu’au règlement. Question 22 Comment sont traitées les rémunérations de décembre non encore versées au bilan au 31 décembre ? Réponse 22 Elle est comptabilisée en charge de personnel de la période écoulée et en dette si le droit et son montant sont suffisamment certains. Question 23 En quoi les dépenses salariales diffèrent-elles du paiement d'un salaire ? Réponse 23 La charge de personnel est rattachée à la période pendant laquelle le travail a été effectué ; son paiement peut intervenir plus tard. Question 24 Pourquoi ne faut-il pas confondre la taxe de vente avec l'impôt sur le revenu ? Réponse 24 La TVA porte sur les opérations taxables ; les impôts sur le revenu ou les bénéfices portent sur les revenus ou bénéfices imposables. Question 25 Un chiffre d'affaires comptabilisé est-il automatiquement identique à un chiffre d'affaires taxable ? Réponse 25 Non. La comptabilisation commerciale et le traitement en matière de TVA reposent sur des règles différentes et doivent être vérifiés séparément. Immobilisations et valorisation Question 1 Que comprend le coût d’acquisition d’un actif ? Réponse 1 Les coûts directement attribuables à l’acquisition et à la mise en état d’utilisation de l’actif, augmentés des frais accessoires et diminués des réductions de prix. Question 2 Quel est le coût d’acquisition hors taxes d’une machine affichée à 20 000 €, avec une remise de 2 000 € et 500 € de transport ? Réponse 2 18 500 €, si tous les montants sont hors taxes et si le transport est directement attribuable à l’acquisition. Question 3 Quels sont les coûts de fabrication ? Réponse 3 Les coûts liés aux biens consommés et aux services utilisés pour produire, agrandir ou améliorer de façon substantielle un actif. Question 4 Qu'est-ce qu'un amortissement programmé ? Réponse 4 La répartition systématique du coût d’acquisition ou de production d’une immobilisation amortissable sur sa durée d’utilisation prévue. Question 5 Quelles sont les trois informations généralement requises pour l'amortissement linéaire ? Réponse 5 La base amortissable, la durée d’utilisation estimée et, le cas échéant, la valeur résiduelle. Question 6 Un équipement coûte 12 000 € et est amorti linéairement sur quatre ans, sans valeur résiduelle. Quel est l’amortissement annuel ? Réponse 6 3 000 € par an : 12 000 € ÷ 4. Question 7 Quelle écriture comptable passe-t-on pour constater 3 000 € d’amortissement annuel sur une machine ? Réponse 7 Débit du compte Dotations aux amortissements : 3 000 € ; crédit du compte Immobilisations (ou Amortissements cumulés), selon le plan comptable utilisé. Question 8 Comment les amortissements réduisent-ils le résultat annuel ? Réponse 8 Elle est comptabilisée en charge et réduit le résultat de l’exercice ; en cas de perte, elle augmente la perte. Question 9 Pourquoi le prix d'achat total d'une machine n'est-il normalement pas enregistré en dépense l'année de son achat ? Réponse 9 Parce que l’actif est utilisé sur plusieurs périodes ; son coût est immobilisé puis réparti sur sa durée d’utilisation. Question 10 Quelle est la valeur comptable d'un bien ? Réponse 10 La valeur de l’actif inscrite au bilan après déduction des amortissements cumulés et prise en compte, le cas échéant, d’autres corrections de valeur. Question 11 Un bien présente des frais d'acquisition de 15 000 € et un amortissement cumulé de 6 000 €. Quelle est la valeur comptable avant ajustements supplémentaires ? Réponse 11 9 000 €. Question 12 Qu’est-ce qu’une dépréciation exceptionnelle ? Réponse 12 Une réduction de valeur supplémentaire constatée lorsque, selon les règles applicables, la valeur comptable dépasse la valeur recouvrable ou la valeur pertinente à la clôture. Question 13 Qu’est-ce qu’une reprise de dépréciation ? Réponse 13 La réintégration, dans les limites autorisées, de tout ou partie d’une dépréciation antérieure lorsque ses motifs ont disparu. Question 14 Que sont les actifs incorporels ? Réponse 14 Actifs incorporels tels que logiciels, licences ou brevets acquis à titre onéreux, à condition que les exigences comptables soient respectées. Question 15 Pourquoi le goodwill généré en interne ne peut-il pas être capitalisé selon le HGB ? Réponse 15 Selon le § 248, alinéa 2, du HGB, le goodwill créé par l’entreprise elle-même ne peut pas être inscrit à l’actif comme immobilisation incorporelle. Question 16 Qu'est-ce qu'un bien de faible valeur au sens fiscal du terme ? Réponse 16 Un bien meuble, amortissable et utilisable de façon autonome, auquel la législation fiscale peut appliquer des règles ou options particulières sous certaines limites de valeur. Question 17 Pourquoi le droit commercial et l'amortissement fiscal doivent-ils être vérifiés séparément ? Réponse 17 Les règles pertinentes de comptabilisation, d'évaluation et de durée d'utilité peuvent être différentes et produire des résultats différents. Question 18 Comment les stocks sont-ils fondamentalement valorisés ? Réponse 18 Au coût d’acquisition ou de production, sous réserve des règles de dépréciation applicables à la clôture. Question 19 Que signifie le principe strict de la baisse des coûts ou du marché pour les actifs circulants ? Réponse 19 Lorsque la valeur de marché pertinente à la clôture est inférieure au coût d’acquisition ou de production, il faut en principe retenir la valeur la plus faible, conformément aux règles applicables. Question 20 Une fourniture coûte 1 000 € ; sa valeur boursière pertinente à la date de clôture est de 850 €. Quelle évaluation doit généralement être vérifiée ? Réponse 20 Les immobilisations amortissables font l’objet d’un amortissement planifié sur leur durée d’utilisation. Les stocks sont généralement sortis lors de leur vente ou consommation et peuvent faire l’objet d’une dépréciation à la clôture. Question 21 Qu'est-ce que l'amortissement des immobilisations par rapport à l'amortissement des stocks ? Réponse 21 La perte attendue est prise en compte conformément aux règles d’évaluation, par une dépréciation individualisée ou une correction de valeur appropriée. Question 22 Une créance est de 5 000 €, dont 20 % ne devraient probablement pas être recouvrés. Quel est le montant de la perte attendue ? Réponse 22 1 000 €. L’écriture et une éventuelle correction de TVA dépendent de la situation juridique et des faits. Question 23 Une réclamation s'élève à 5 000 €, dont 20 % ne seront probablement pas reçus. Quel est le montant de la perte attendue ? Réponse 23 1 000 € ; La réservation spécifique et la correction de TVA dépendent de la situation juridique et factuelle. Question 24 Qu'est-ce qu'une durée d'utilité prévue ? Réponse 24 La durée estimée pendant laquelle un actif amortissable est censé être utilisé dans l'entreprise. Question 25 Pourquoi un actif doit-il faire l'objet d'un test de dépréciation à la date de clôture ? Réponse 25 Afin que la valorisation au bilan ne dépasse pas de manière déraisonnable la valeur économique pertinente selon les réglementations comptables applicables. Question 26 Quels coûts peuvent constituer des frais accessoires d’acquisition d’une immobilisation ? Réponse 26 Par exemple, le transport, le montage et les frais directement attribuables nécessaires à l’acquisition et à la mise en état d’utilisation de l’actif. Question 27 Les frais généraux de gestion sont-ils automatiquement les frais d'acquisition d'une machine ? Réponse 27 Non. Il faut vérifier que les coûts sont directement attribuables et capitalisables selon les règles applicables ; les frais généraux ne deviennent pas des coûts d’acquisition du seul fait de leur proximité temporelle. Question 28 Qu'arrive-t-il à la valeur comptable lors de la vente d'une machine entièrement amortie ? Réponse 28 Le produit de cession est comptabilisé. La valeur comptable avant la vente est nulle, mais la sortie de l’actif et l’éventuelle plus-value doivent tout de même être enregistrées. Question 29 Une machine d'une valeur comptable de 4 000 € est vendue 5 500 €. Quel est le montant de la plus-value avant impôts et frais supplémentaires ? Réponse 29 1 500 €, à condition que 5 500 € soit le produit net de la vente concerné. Question 30 Pourquoi les options de valorisation peuvent-elles affecter le bénéfice déclaré ? Réponse 30 Parce que les méthodes ou estimations autorisées peuvent modifier la valeur des actifs et le montant des charges, donc le résultat de la période. Comptes de régularisation et provisions Question 1 Qu’est-ce qu’une charge constatée d’avance ? Réponse 1 Un paiement effectué avant la clôture qui correspond à une charge relative à une période postérieure. Question 2 Qu’est-ce qu’un produit constaté d’avance ? Réponse 2 Un paiement reçu avant la clôture qui correspond à un produit relatif à une période postérieure. Question 3 Le 1er octobre, une entreprise paie 1 200 € d’assurance pour douze mois. Quelle charge concerne l’exercice en cours au 31 décembre ? Réponse 3 300 € pour la période d’octobre à décembre ; les 900 € restants concernent l’exercice suivant et constituent une charge constatée d’avance. Question 4 Quel est le montant de la charge constatée d’avance pour la prime annuelle de la carte précédente ? Réponse 4 900 €, à condition que la prestation d'assurance couvre les douze mois à compter du 1er octobre. Question 5 Le 1er décembre, un client paie 2 400 € de loyer de décembre à février. Quelle part appartient à l’année en cours si l’année fiscale est le même calendrier ? Réponse 5 800 € pour décembre ; les 1 600 € correspondant à janvier et février concernent l’exercice suivant et constituent un produit constaté d’avance. Question 6 Qu’est-ce qu’un produit à recevoir ? Réponse 6 Un produit déjà acquis au titre de la période, mais qui ne sera facturé ou encaissé que plus tard. Question 7 Qu’est-ce qu’une charge à payer ? Réponse 7 Une charge déjà engagée au titre de la période, mais qui ne sera facturée ou réglée que plus tard. Question 8 Une entreprise reçoit une facture d'électricité en janvier pour une consommation en décembre. À quelle période appartient la dépense ? Réponse 8 En décembre ou au cours de l'exercice écoulé, pour autant que la consommation y ait eu lieu. Question 9 Qu'est-ce qu'une provision ? Réponse 9 Une dette dont le montant ou l’échéance reste incertain à la clôture, mais qui a une origine économique antérieure et satisfait aux critères de comptabilisation applicables. Question 10 Quelle est la différence entre une provision et un passif ? Réponse 10 Pour une dette, l’existence et le montant sont suffisamment certains ; pour une provision, le montant ou l’échéance demeure incertain. Question 11 Donnez des exemples de situations pouvant justifier une provision. Réponse 11 Par exemple, un litige, une garantie, une facture à recevoir ou, sous les conditions prévues par la loi, certains travaux d’entretien omis. Question 12 Peut-on constituer une provision pour chaque dépense future souhaitée ? Réponse 12 Non. Une provision exige une obligation ayant une cause économique et répondant aux critères légaux ; un simple projet de dépense future ne suffit pas. Question 13 Comment la constitution initiale d'une provision pour charges affecte-t-elle le bilan et la réussite ? Réponse 13 Elle augmente les charges et les provisions, ce qui réduit le résultat de la période et les capitaux propres. Question 14 Comment une provision est-elle libérée si l'obligation ne se réalise pas ? Réponse 14 Elle est reprise en produit dans la mesure où le motif de la provision disparaît, conformément aux règles comptables applicables. Question 15 Comment est utilisée une provision si la facture attendue arrive ultérieurement ? Réponse 15 La dette est imputée sur la provision ; tout écart entre le montant provisionné et le montant réel affecte le résultat. Question 16 Comment sont comptabilisés les congés acquis à la date de clôture mais non encore pris ? Réponse 16 Si une obligation liée aux congés acquis existe, la charge de personnel est rattachée à la période où les droits ont été acquis et une dette correspondante est comptabilisée. Question 17 Qu’est-ce qu’une régularisation après paiement ? Réponse 17 Le rattachement d’un paiement déjà enregistré à la période pendant laquelle le produit ou la charge est économiquement constaté. Question 18 Quelle différence y a-t-il entre une régularisation et une provision ? Réponse 18 Une régularisation rattache un paiement certain à la bonne période ; une provision couvre une obligation déjà née dont le montant ou l’échéance est incertain. Question 19 Qu'est-ce qu'une provision pour pertes imminentes ? Réponse 19 Une provision destinée à couvrir une perte probable liée à un contrat en cours, lorsque les règles du HGB imposent sa comptabilisation. Question 20 Qu'est-ce qu'une transaction en attente ? Réponse 20 Un contrat synallagmatique dont les deux parties n’ont pas encore exécuté intégralement leurs obligations principales. Question 21 Quand faut-il comptabiliser une dépense au passif plutôt qu'en provision ? Réponse 21 Lorsque l’existence et le montant de la dette sont suffisamment certains et qu’il ne subsiste pas d’incertitude significative. Question 22 Une entreprise doit certes 800 € d'intérêts à la date de clôture, mais ne paie que l'année suivante. Que faut-il faire ? Réponse 22 Rattacher les intérêts à la période écoulée et comptabiliser une dette de 800 € à la clôture. Question 23 Que se passe-t-il si une dépense payée d'avance concerne entièrement la période en cours ? Réponse 23 Aucune charge constatée d’avance n’est nécessaire pour l’exercice suivant ; le montant reste une charge de l’exercice en cours. Question 24 Que se passe-t-il si un montant reçu d'avance concerne entièrement une prestation déjà fournie ? Réponse 24 Le montant constitue en principe un produit de l’exercice en cours ; aucun produit constaté d’avance n’est nécessaire pour une prestation déjà réalisée. Question 25 Pourquoi les provisions sont-elles estimées ? Réponse 25 Parce que le montant ou l’échéance est incertain ; l’évaluation repose donc sur les meilleures informations disponibles à la date de clôture. Question 26 Comment un changement de provisions affecte-t-il les périodes ultérieures ? Réponse 26 La reprise, l’augmentation ou l’utilisation d’une provision peut modifier les charges, les produits ou les soldes de dettes des périodes ultérieures selon les événements réels. Question 27 Quel est le principe de réalisation ? Réponse 27 Les produits ne sont en principe constatés que lorsqu’ils sont réalisés à la clôture, sous réserve des règles comptables applicables. Question 28 Que signifie le principe d'imparité dans l'idée de base du HGB ? Réponse 28 Les risques et pertes identifiables sont pris en compte avec prudence ; les gains non réalisés ne sont en principe pas anticipés. Question 29 Comment gérer une prestation de réparation connue dans les délais mais qui n'a pas encore été facturée ? Réponse 29 Si la réparation a été effectuée avant la clôture et que l’obligation est née, la charge doit être rattachée à la période et la dette comptabilisée selon sa nature. Question 30 Pourquoi la date de clôture est-elle cruciale pour les régularisations ? Réponse 30 La date de clôture délimite les exercices et détermine quelles charges, quels produits et quelles obligations doivent leur être rattachés. Comptes annuels et détermination du résultat Question 1 Selon l’article 242 du HGB, quels éléments composent généralement les comptes annuels d’un commerçant ? Réponse 1 Le bilan et le compte de résultat. Les sociétés de capitaux sont soumises à des obligations supplémentaires, notamment concernant l’annexe et le rapport de gestion. Question 2 Qu’est-ce que la date de clôture ? Réponse 2 Le jour auquel se réfèrent le bilan et les autres informations relatives aux états financiers liées à la date de clôture. Question 3 Qu’est-ce qu’un inventaire physique ? Réponse 3 Le relevé quantitatif et valorisé des actifs et des dettes à une date donnée, ou selon une méthode de simplification autorisée. Question 4 À quoi sert l’inventaire de fin d’exercice ? Réponse 4 Il établit les quantités réellement détenues et permet de les rapprocher des soldes comptables pour préparer les comptes annuels. Question 5 Qu’est-ce que le bilan de clôture ? Réponse 5 Le bilan présentant les actifs, les capitaux propres et les dettes de l’entreprise à la fin de l’exercice. Question 6 Qu'est-ce que l'excédent annuel ? Réponse 6 Le bénéfice de la période, lorsque les produits comptabilisés dépassent les charges. Question 7 Qu'est-ce qu'un déficit annuel ? Réponse 7 La perte de la période, lorsque les charges comptabilisées dépassent les produits. Question 8 Quel est le rapport entre le bénéfice et les capitaux propres ? Réponse 8 Un bénéfice augmente généralement les capitaux propres à moins qu'il ne soit réduit par des retraits, des distributions ou d'autres changements contraires. Question 9 Pourquoi un bénéfice n'est-il pas simplement assimilé au solde de trésorerie ? Réponse 9 Le bénéfice comprend également les produits et charges hors trésorerie et prend en compte les créances, les dettes, les amortissements et les charges à payer. Question 10 Quelle est la méthode du coût total ? Réponse 10 Une présentation du compte de résultat par nature de charges, qui tient compte de la variation des stocks et de la production immobilisée. Question 11 Quelle est la méthode du coût des ventes ? Réponse 11 Une présentation du compte de résultat qui classe les charges selon leur fonction ou les prestations vendues. Question 12 Quelle différence y a-t-il entre la méthode des charges par nature et celle des coûts des ventes ? Réponse 12 Si elles sont appliquées correctement, elles aboutissent au même résultat d’exploitation, mais présentent les charges selon des classements différents. Question 13 Que sont les revenus des ventes ? Réponse 13 Les produits tirés des ventes, des locations et des prestations de services réalisées dans le cadre des activités ordinaires de l’entreprise. Question 14 Que sont les autres produits d'exploitation ? Réponse 14 Les produits issus de l’activité ordinaire qui ne sont présentés ni dans le chiffre d’affaires ni dans un poste plus spécifique du compte de résultat. Question 15 Quel est le coût des matériaux ? Réponse 15 Les charges liées aux matières premières, matières consommables, fournitures, marchandises et services achetés, selon les postes concernés. Question 16 Qu'est-ce que les dépenses de personnel ? Réponse 16 Les salaires et traitements, les cotisations sociales ainsi que les charges de retraite et autres prestations sociales. Question 17 Quel est le résultat des activités ordinaires de l'entreprise ? Réponse 17 Un poste de résultat utilisé dans d’anciens schémas ou selon certaines présentations. Il ne faut pas le confondre avec un poste obligatoire uniforme dans les modèles actuels du HGB. Question 18 Que signifie l'identité du bilan ? Réponse 18 Le solde d'ouverture d'un exercice doit correspondre au solde de clôture de l'exercice précédent. Question 19 Que signifie la continuité du bilan ? Réponse 19 Les méthodes de comptabilisation et d'évaluation sélectionnées doivent généralement être conservées, sauf modification autorisée et justifiée. Question 20 Que signifie l'évaluation individuelle ? Réponse 20 Les actifs et les passifs sont généralement évalués individuellement, sauf exception légalement autorisée. Question 21 Qu'exige le principe d'exhaustivité dans les états financiers ? Réponse 21 Tous les actifs, dettes, comptes de régularisation, charges et produits à comptabiliser sont pris en compte conformément aux règles applicables. Question 22 Pourquoi les comptes annuels doivent-ils être clairs et compréhensibles ? Réponse 22 Pour permettre aux utilisateurs avertis d’évaluer la situation patrimoniale, financière et les résultats à partir d’informations structurées et vérifiables. Question 23 Pourquoi les comptes annuels doivent-ils être compréhensibles et compréhensibles ? Réponse 23 Les comptes individuels portent sur une entité juridique ; les comptes consolidés présentent les sociétés du groupe comme une seule entité économique lorsque la consolidation est requise. Question 24 Qu’est-ce que l’annexe aux comptes annuels ? Réponse 24 Le rapport sur les comptes individuels d'une personne morale ; Les états financiers consolidés représentent économiquement les sociétés liées comme une seule unité, dans la mesure où une comptabilité de groupe est requise. Question 25 Qu'est-ce qu'une pièce jointe ? Réponse 25 Un élément supplémentaire des états financiers annuels qui explique les éléments du bilan et du compte de résultat et contient d'autres informations légalement requises. Question 26 Qu'est-ce qu'un rapport de gestion ? Réponse 26 Un rapport complémentaire qui explique l'évolution de l'entreprise, la situation, les risques et les opportunités ainsi que l'évolution attendue conformément aux exigences légales. Question 27 Pourquoi le compte de résultat ne peut-il pas être lu comme un aperçu des paiements malgré un bilan équilibré ? Réponse 27 Le compte de résultat détermine le résultat de la période selon le principe de rattachement et comprend des éléments qui ne donnent pas nécessairement lieu à un flux de trésorerie pendant cette période. Question 28 Qu'est-ce qu'une entrée de clôture ? Réponse 28 Une transaction qui rapproche ou clôture les comptes pour la clôture de la période, telle que l'amortissement, la régularisation ou le report de bénéfices. Question 29 Qu'est-ce que l'appropriation des résultats ? Réponse 29 La décision concernant le bénéfice annuel : report à nouveau, mise en réserve ou distribution, selon les règles et décisions applicables. Question 30 Une entreprise peut-elle être liquide malgré un résultat négatif ? Réponse 30 Oui. La liquidité dépend des disponibilités et des flux de trésorerie ; une perte peut être financée, par exemple, par des apports, un emprunt ou des décalages de paiement. Trésorerie et situation financière Question 1 Que montre un tableau des flux de trésorerie ? Réponse 1 Elle présente la variation de la trésorerie sur une période et distingue les flux liés aux activités opérationnelles, d’investissement et de financement. Question 2 Pourquoi le tableau des flux de trésorerie complète-t-il le bilan et le compte de résultat ? Réponse 2 Elle montre les encaissements et décaissements effectifs et complète ainsi les informations sur le résultat et la situation de trésorerie. Question 3 Qu'est-ce qui est généralement considéré comme de la trésorerie dans un tableau des flux de trésorerie ? Réponse 3 Les espèces en caisse et les dépôts bancaires ainsi que, le cas échéant, les équivalents de trésorerie définis par le référentiel applicable. Question 4 Quels sont les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles ? Réponse 4 Les flux de trésorerie issus des activités principales de l’entreprise et des autres opérations qui ne relèvent ni de l’investissement ni du financement. Question 5 Quels sont les flux de trésorerie liés aux activités d'investissement ? Réponse 5 Les flux liés à l’acquisition et à la cession d’immobilisations et de certains placements financiers. Question 6 Que sont les flux de trésorerie liés aux activités de financement ? Réponse 6 Les flux qui modifient le montant ou la composition des capitaux propres et des dettes financières, par exemple les emprunts, remboursements ou distributions. Question 7 Quel est l'impact d'un prêt de 10 000 € sur le tableau de flux de trésorerie ? Réponse 7 En principe, une entrée de trésorerie de 10 000 € dans les flux de financement. Question 8 Quel est l’effet sur le tableau des flux de trésorerie de l’achat d’une machine payé par banque ? Réponse 8 En principe, une sortie de trésorerie liée aux activités d’investissement, égale au montant payé. Question 9 Pourquoi l'amortissement n'est-il pas une sortie de trésorerie immédiate ? Réponse 9 L’amortissement répartit le coût de l’actif sur plusieurs périodes et ne provoque pas, à lui seul, un paiement au moment où il est comptabilisé. Question 10 Comment le résultat net annuel est-il souvent transféré au cash-flow opérationnel par la méthode indirecte ? Réponse 10 On ajoute notamment les charges sans effet de trésorerie, comme les amortissements, puis on ajuste les éléments hors exploitation et les variations du besoin en fonds de roulement. Question 11 Qu'est-ce que le fonds de roulement au sens le plus simple ? Réponse 11 Une mesure de la situation à court terme, souvent calculée comme l’actif circulant moins les dettes à court terme ; sa définition doit être précisée. Question 12 L’actif circulant est de 80 000 € et les dettes à court terme de 65 000 €. Quel est le fonds de roulement net selon cette définition ? Réponse 12 15 000 €. Question 13 Que peut indiquer un stock de créances en forte augmentation lorsque les ventes augmentent ? Réponse 13 Il peut refléter des délais de paiement plus longs, des retards d’encaissement ou un risque accru d’impayés ; il faut examiner d’autres données pour en déterminer la cause. Question 14 Comment une augmentation des stocks affecte-t-elle généralement les flux de trésorerie opérationnels en utilisant la méthode indirecte ? Réponse 14 Une hausse des stocks mobilise de la trésorerie et constitue généralement une variation négative du flux opérationnel, toutes choses égales par ailleurs. Question 15 Comment une augmentation des dettes commerciales affecte-t-elle généralement les flux de trésorerie d'exploitation ? Réponse 15 Une hausse des dettes fournisseurs préserve temporairement la trésorerie et constitue généralement une variation positive du flux opérationnel, toutes choses égales par ailleurs. Question 16 Qu'est-ce que la liquidité ? Réponse 16 La capacité de régler ses dettes à leur échéance. Question 17 Quelle est la différence entre liquidité et rentabilité ? Réponse 17 La liquidité mesure la capacité à payer à échéance ; la rentabilité rapporte un résultat à une base de comparaison, telle que le capital ou le chiffre d’affaires. Question 18 Comment calculer la rentabilité commerciale ? Réponse 18 Selon la définition retenue : résultat de la période ÷ chiffre d’affaires × 100 %. Il faut préciser quel résultat est utilisé. Question 19 Une entreprise réalise un bénéfice net annuel de 60 000 € pour un chiffre d’affaires de 1 200 000 €. Quelle est sa rentabilité commerciale selon ce calcul ? Réponse 19 5 %, soit 60 000 € ÷ 1 200 000 € × 100 %. Question 20 Comment calculer un ratio de fonds propres simple ? Réponse 20 Capitaux propres ÷ total du bilan × 100 %. Question 21 Les capitaux propres sont de 200 000 € pour un total de bilan de 800 000 €. Quel est le ratio de fonds propres ? Réponse 21 25%. Question 22 Que ne mesure le ratio de fonds propres que de manière limitée ? Réponse 22 Il indique la part des capitaux propres au bilan, mais ne mesure pas directement la liquidité, la rentabilité, la valeur de marché ni la résistance réelle aux crises. Question 23 Qu'est-ce que le taux d'endettement dans une définition simple ? Réponse 23 Les dettes financières rapportées aux capitaux propres ; il faut préciser quelles dettes sont incluses. Question 24 Comment calculer l'intensité des actifs ? Réponse 24 Immobilisations ÷ total du bilan × 100 %. Question 25 Pourquoi comparer un ratio de bilan aux valeurs du secteur ? Réponse 25 L’intensité capitalistique, le modèle économique, les délais de paiement et les règles comptables varient selon les secteurs ; un chiffre isolé peut donc induire en erreur. Question 26 Que signifie l'analyse horizontale du bilan ? Réponse 26 La comparaison des postes du bilan ou du compte de résultat sur plusieurs périodes afin d’identifier leur évolution. Question 27 Que signifie l'analyse verticale du bilan ? Réponse 27 La présentation de chaque poste en proportion d’une base de référence, par exemple le total du bilan ou le chiffre d’affaires. Question 28 Pourquoi les chiffres clés doivent-ils toujours être lus avec leur définition ? Réponse 28 Une même appellation peut désigner des ratios calculés différemment ; la comparaison exige les mêmes définitions et périodes. Question 29 Un cash-flow opérationnel positif peut-il coïncider avec une perte annuelle ? Réponse 29 Oui. Des charges sans effet de trésorerie, des variations du besoin en fonds de roulement ou des régularisations peuvent coexister avec un flux opérationnel positif. Question 30 Un bénéfice annuel peut-il coïncider avec un cash-flow opérationnel négatif ? Réponse 30 Oui. Les créances et les stocks peuvent fortement augmenter, si bien qu’une partie du bénéfice n’a pas encore été encaissée. Question 31 Que vérifie essentiellement une analyse de bilan ? Réponse 31 Elle évalue la situation patrimoniale, financière et les résultats de l’entreprise ainsi que leur évolution à partir d’informations et de ratios choisis, en tenant compte des limites des données. 